Σε συνέχεια σχετικής μας ανακοίνωσης προς τα Μέλη του ΣΕΒΕ τον περασμένο Νοέμβριο (ηλεκτρονικό ταχυδρομείο στις 23/1/2011), αναφορικά με το ισχύον καθεστώς απόδειξης των συναλλαγών με τα μη συνεργάσιμα κράτη και τα προνομιακά φορολογικά καθεστώτα, σας ενημερώνουμε ότι με Απόφαση του Υπουργού Οικονομικών Ευ. Βενιζέλου καθορίστηκε ο κατάλογος των 47 κρατών που θεωρούνται «μη συνεργάσιμα» με τη χώρα μας, με την έννοια ότι μέχρι την 1η-1-2012 δεν έχουν συνάψει με την Ελλάδα συμβάσεις διοικητικής συνδρομής στον φορολογικό τομέα και ταυτόχρονα δεν έχουν υπογράψει τέτοιες συμβάσεις με τουλάχιστον άλλα δώδεκα κράτη.
Πρόκειται για κράτη τα οποία δεν είναι μέλη της Ευρωπαϊκής Ένωσης και η κατάστασή τους σχετικά με τη διαφάνεια και την ανταλλαγή των πληροφοριών σε φορολογικά θέματα έχει εξεταστεί από τον Οργανισμό Οικονομικής Συνεργασίας και Ανάπτυξης (ΟΟΣΑ).
Σύμφωνα με την απόφαση του κ. Βενιζέλου, τα «μη συνεργάσιμα κράτη» είναι τα ακόλουθα: Ανδόρα, Ανγκουίλα, Αντίγκουα και Μπαρμπούντα, Αρούμπα, Μπαχάμες, Μπαχρέιν, Μπαρμπέιντος, Βερμούδες, Μπελίζ, Βρετανικές Παρθένοι Νήσοι, Μπρουνέι, Νήσοι Κέιμαν, Νήσοι Κουκ, Κόστα Ρίκα, Χιλή, Ντομίνικα, Γιβραλτάρ, Γρενάδα, Γουατεμάλα, Γκέρνσεϊ, Νήσος Μαν, Τζέρσεϊ, Λίβανος, Λιβερία, Λιχτενστάιν, Μαλαισία, Νήσοι Μάρσαλ, Μονσεράτ, Μαυρίκιος, Μονακό, Ναούρου, Ολλανδικές Αντίλλες, ΠΓΔΜ, Νιούε, Παναμάς, Φιλιππίνες, Αγία Λουκία, Αγιος Χριστόφορος και Νέβις, Αγιος Βικέντιος και Γρεναδίνες, Σαμόα, Σεϋχέλλες, Σιγκαπούρη, Νήσοι Τερκς και Κάικος, Παρθένοι Νήσοι των ΗΠΑ, Βανουάτου, Ουρουγουάη και Χονγκ Κονγκ.
Συνέπεια του χαρακτηρισμού των παραπάνω κρατών ως «μη συνεργάσιμων» είναι ότι οι πάσης φύσεως εταιρικές δαπάνες που πραγματοποιούν ελληνικές επιχειρήσεις στα κράτη αυτά δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδά τους ή τα φορολογητέα εισοδήματά τους, εκτός αν οι ενδιαφερόμενοι επιχειρηματίες αποδείξουν ότι οι δαπάνες αυτές αφορούν πραγματικές και συνήθεις συναλλαγές και δεν έχουν ως αποτέλεσμα τη μεταφορά κερδών ή εισοδημάτων ή κεφαλαίου με σκοπό τη φοροαποφυγή ή φοροδιαφυγή.
Σε σχετική Εγκύκλιο του Υπουργείου δίνονται οδηγίες και αναφέρονται στοιχεία τεκμηρίωσης για την εφαρμογή της δυνατότητας στις επιχειρήσεις που πραγματοποιούν συναλλαγές με εταιρίες που έχουν την έδρα τους σε μη συνεργάσιμα κράτη να αποδείξουν την ύπαρξη πραγματικής και συνήθους συναλλαγής, προκειμένου να αναγνωρισθούν οι σχετικές δαπάνες τους (μαχητό τεκμήριο), όπως συμβαίνει και με τις αντίστοιχες δαπάνες που πραγματοποιούνται με κράτη με προνομιακό φορολογικό καθεστώς. Για την απόδειξη του μαχητού αυτού τεκμηρίου θα πρέπει ο φορολογικός έλεγχος να λαμβάνει υπόψη του τα στοιχεία από τα οποία αποδεικνύεται ότι η συναλλαγή πραγματικά έχει λάβει χώρα και ότι έχει αποφέρει πραγματικό οικονομικό όφελος στην ελεγχόμενη επιχείρηση που πραγματοποίησε τις σχετικές δαπάνες (αγορές, παροχή υπηρεσιών, κ.λπ.).
